综合题10 （本题涉及进口环节应纳关税 消费税 增值税以及卷烟生产环节与批发环节应纳消费税

综合题10

（本题涉及进口环节应纳关税、消费税、增值税以及卷烟生产环节与批发环节应纳消费税、增值税的混合计算）

某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售某牌号卷烟，该牌号卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。乙烟草集团公司为增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，主要从事烟草批发业务。2017年7月甲、乙两企业生产经营情况如下：

甲卷烟厂2017年7月生产经营情况：

(l)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40%，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生不含税运输费用1万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该烟丝当月已全部被生产领用；进口一辆中轻型商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行。

(2)向烟农收购烟叶，开具的收购发票上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴8万元，甲厂直接将其运往A企业加工烟丝，甲厂支付不含税运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；当月收回烟丝，取得的增值税专用发票上注明加工费10万元、增值税额1.7万元。A企业已按规定代收代缴相关税款（A企业没有同类烟丝的销售价格）。上述烟丝当月已全部被生产领用。烟叶税税率为20%。

(3)从A生产企业购进已税烟丝，取得的增值税专用发票上注明销售额2 000万元、增值税额340万元；从B生产企业购进烟丝，取得的普通发票上注明金额212万元；购进其他材料，取得的增值税专用发票上注明销售额140万元、增值税额23.8万元，另支付运输企业不含税运费10万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，运输途中损失了4%，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得的增值税专用发票上注明销售额1万元、增值税额0.17万元。

(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2 200大箱。向乙公司销售卷烟400个标准箱；不含税销售额应为2 000万元，因乙公司购买数量较大按协议给予其2%折扣，实际取得收入1960万元，折扣额与销售额反映在同一张专用发票金额栏上；另支付销货不含税运输费用12万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票。销售给某专卖店卷烟500个标准箱，开具增值税专用发票取得不含税销售额2 500万元，并取得该专卖店延期付款利息收入3. 51万元，已向对方开具了普通发票。

(5)将6个标准箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均按合同约定的价格开具了增值税专用发票。

(6)将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将I标准箱卷烟分给本厂职工作福利。

(7)本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。委托加工收回的烟丝已纳消费税税款本月月初、月末均无余额。本月取得的合规发票均在本月认证并申报抵扣。

乙烟草集团公司2017年7月经营情况：

(8)从某烟叶种植场购进烟叶一批，取得的销售发票上注明买价300万元、价外补贴30万元，乙公司实际支付330万元；当即直接将该批烟叶发送到甲厂委托其加工甲类卷烟200个标准箱，甲厂每箱收取不含税加工费0.1万元，当月加工完毕乙公司全部收回，支付加工费，取得甲厂开具的增值税专用发票。

(9)当月批发销售卷烟900个标准箱，其中批发给另一卷烟批发企业400个标准箱、零售专卖店450个标准箱、个体烟摊50个标准箱。每标准箱不含税批发价格为26000元。

( 10)当月零售卷烟50个标准箱，每标准箱零售价格为22500元。该零售销售额与批发业务销售额未分别核算。

【要求】根据上述资料，计算并回答下列问题，每问需计算出合计数：

(1)甲厂进口烟丝应缴纳的关税、消费税、增值税。

(2)甲厂进口商务客车应缴纳的关税、消费税、增值税、车辆购置税。

(3)甲厂从烟农手中收购烟叶准予抵扣的进项税额。

(4)A企业应代收代缴的消费税。

(5)甲厂业务3应计算的进项税。

(6)甲厂业务4应计算的销项税、进项税、消费税。

(7)甲厂业务5应计算的销项税、消费税。

(8)甲厂业务6应计算的销项税、消费税。

(9)甲厂当月可抵扣的消费税。

(10)甲厂当月应纳的增值税、消费税（不包括进口环节海关代征的增值税、消费税）。

(11)甲厂应代收代缴的消费税。

(12)乙公司当月应纳的增值税、消费税。