要求：2012年12月 企业聘请注册税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查 发现下列的问题 根据

要求：2012年12月，企业聘请注册税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。（对所有计算过程及结果保留两位小数）

资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20％，从量税单位税额为0.5元／斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000元／吨以下的，为220元，出厂价为3000元／吨以上的，为250元。2012年11月共发生进项税额150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值税退税率为13％。没有特别指明，本题目中产品销售价格均为不含税售价。

（1）销售啤酒100吨，每吨销售价格为2950元，随同啤酒销售的包装物不含税价为4000元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金2000元。

企业会计处理为：

借：银行存款 351830

贷：主营业务收入 299000 [2950×100＋4000]

应交税费－应交增值税（销项税额） 50830

其他应付款 2000

借：营业税金及附加 22000[100×220]

贷：应交税费－应交消费税 22000

（2）销售白酒200吨（其中：50吨，每吨销售价格4400元；150吨，每吨销售价格3200元），另收取出租包装物押金5850元。

企业会计处理为：

借：银行存款 824850

贷：主营业务收入 700000

应交税费－应交增值税（销项税额） 119000

其他应付款 5850

借：营业税金及附加 340000 [700000×20％＋200×2000×0.5]

贷：应交税费－应交消费税 340000

（3）因经营项目调整，将原购使用不足半年的已经抵扣过进项税的设备一台对外转让，设备原价500000元，已计提折旧5000元，转让协议含税价550000元，增值税已经缴纳。

企业关于转让的会计处理为：

借：固定资产清理 495000

累计折旧 5000

贷：固定资产 500000

借：银行存款 550000

贷：固定资产清理 550000

借：固定资产清理 10576.92

贷：应交税费——未交增值税 10576.92

借：固定资产清理 44423.08

贷：营业外收入 44423.08

（４）将委托县酒厂加工的5吨特制白酒收回，以3800元/吨的价格出售。市区该酒厂提供原料价值8000元，加工费2500元。受托方同类白酒的售价为3500元/吨。

借：委托加工物资 7000

贷：原材料 7000

支付加工费：

借：委托加工物资 2500

应交税费——应交增值税（进项税额） 425

贷：银行存款 2925

支付代收代缴的消费税、城建税和教育费附加：

借：委托加工物资　　9180 [（3500×5×20％＋5×2000×0.5）×1.08]　

贷：银行存款　　9180

借：库存商品 18680

贷：委托加工物资 186804吨

直接出售，1吨发给员工作为福利：

借：银行存款 22230

贷：主营业务收入 19000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3230

借：主营业务成本 18680

贷：存款商品 18680

（５）企业当期出口自产白酒100吨，出口离岸价5000元／吨，

企业会计计算过程和账务处理如下：

当期出口不得免征和抵扣税额＝100×5000×（17％－13％）＝20000（元）

当期应纳税额＝50830＋119000＋3230－（150000＋425－20000）－80000＝－37365（元）

当期免抵退税额＝100×5000×13％＝65000（元）

当期应退税额＝37365（元）

当期免抵税额＝65000－37365＝27635（元）

借：其他应收款 37365

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 27635

贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 65000

（６）企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：

借：营业税金及附加 36200

贷：应交税费——应交城建税 25340 [（22000＋340000）×7％] ——教育费附加 10860 [（22000＋340000）×3％]