如果管理层要求对拟函证的应收账款不实施函证 注册会计师需要分析管理层不实施函证的原因 并考虑( )。

如果管理层要求对拟函证的应收账款不实施函证，注册会计师需要分析管理层不实施函证的原因，并考虑（)。

A、管理层是否诚信

B、是否可能存在重大的舞弊或错误

C、替代审计程序能否提供与应收账款相关的充分、适当的审计证据

D、是否需要解除业务约定