某装饰企业施工的M项目于2012年10月工程完工时只发生材料费36万元 项目管理 人员工资8万元

某装饰企业施工的M项目于2012年10月工程完工时只发生材料费36万元，项目管理 人员工资8万元，企业行政管理部门发生的水电费2万元。根据现行《企业会计准则》，应计入 工程成本的费用为（ ）万元。

A. 30 B. 38 C. 32 D. 40