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A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业 适用的所得税税率为25%.按净利润的I0%提取


A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,适用的所得税税率为25%.按净利润的I0%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。假定对于会计差错,税法允许调整应交所得税。A公司2x18年度财务会计报告于2x19年3月20日批准对外报出,2x18年度的所得税汇算清缴在2x19年3月20日完成。A公司在2x19年度发生或发现如下事项:(1)A公司于2x16年1月1日起计提折旧的一台管理用机器没备,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计捉折旧。由于技术进步的原因,从2x19年1月1日起.A公司决定将原估计的使用年限改为7年,同时改按年数总和法计提折旧(本事项不考虑与税法的差异)。(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行后续计量,至2x19年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。2x19年1月1日,A公司决定采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于变更日的公允价值为3800万元。假定2x18年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2x19年1月1日该办公楼的计税基础为3760万元。2x19年l2月31日.A公司根据当前市场上相同或相似办公楼的市场价格估计该办公楼的公允价值为3850万元。(3)A公司2x19年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2x18年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用.A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续。2x18年6月30日该在建工程的科目余额为1000万元:2x18年12月31日该在建工程的科目余额为1095万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2x18年7月至12月期间发生的利息25万元,应计入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元.A公司预计该办公楼使用年限为50年,预计净残值为零,采用年限平均法汁提折旧。(4)A公司于2x19年2月25日发现,2x18年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为其他权益工具投资。期末该项金融资产的公允价值为400万元.A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。企业在汁税时,没有将该公允价值变动损益汁人应纳税所得额,但确认了递延所得税负债和所得税费用25万元。

要求:

(1)判断上述事项各属于何种会计变更或差错。

(2)根据上述事项编制2x19年相关的会计分录,如果属于会计估计变更,计算该变更对本年度留存收益的影响数。

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