甲公司为增值税一般纳税企业,存货适用的增值税税率为16%,土地使用权适用的增值税税率为10%.所得税税率为25%,除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费:所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税:商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2x15年度所得税汇算清缴于2x16年4月28E1完成。甲公司2x15年度财务会计报告经董事会批准于2x16年4月25日对外报出,实际对外公布日为2x16年4月30日。(1)2x15年12月31日前甲公司内部审计部门在对2x15年度财务会计报告进行复核时,对2x15年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计入员进行更正。①2x15年5月3日,甲公司因发生财务困难,无法偿还A公司到期债务,以库存商品和无形资产(土地使用权)抵偿A公司100万元的债务。库存商品的成本为10万元,公允价值为20万元;无形资产的原值为70万元,已计提摊销额10万元,公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下:借:应付账款100累计摊销10贷:库存商品10应交税费一应交增值税(销项税额)8.2无形资产70资本公积21.8②甲公司投资性房地产采用公允价值模式计量。2x15年6月1日将一幢办公楼用于出租。该办公楼的原值为510万元,已计提折旧10万元,转换日的公允价值为550万元。甲公司的会计处理如下:借:投资性房地产一成本550累计折旧10贷:固定资产510公允价值变动损益50甲公司对该事项确认了递延所得税负债12.5万元,并计入了所得税费用。(2)2x16年4月25日前甲公司财务负责人在对2x15年度财务会计报告进行复核时,对2x15年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计入员进行更正。①10月15日,甲公司与B公司签订合同,向B公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为1000万元,包括增值税在内的货款分两次收取;第一笔货款于合同签订当日收取20%,第二笔货款于交货时收取80%。10月15日,甲公司收到第一笔货款232万元,并存入银行;甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日,甲公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。税法规定收入的确认原则与会计规定相同。甲公司的会计处理如下:借:银行存款232贷:主营业务收入200应交税费一应交增值税(销项税额)32借:主营业务成本160贷:库存商品160②12月1日,甲公司购入一批股票作为交易性金融资产,实际支付价揿1000万元(不考虑相关税费),2x15年末该股票公允价值为1100万元,甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。税法规定不确认交易性金融资产的公允价值变动,待处置时一并计入应纳税所得额。
要求:(1)对2x15年12月31日前甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。(2)对2x16年4月25日前甲公司财务负责人发现的会计差错予以更正。(涉及“利润分配一未分配利润”‘盈余公积一法定盈余公积”“应交税费一应交所得税”的调整,会计分录可逐笔编制)(答案中的金额单位以万元表示)