综合题A股份有限公司（以下简称“A公司”）主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以A公司仓库为交

综合题

A股份有限公司（以下简称“A公司”）主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以A公司仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计A公司2016年度财务报表。其他资料如下：

资料一：C和D注册会计师在审计过程中，了解到A公司销售与收款环节相关的内部控制如下：

A公司每天发生数笔销售业务。对每一笔销售业务，销售部专职秘书将客户订单、客户已签收的送货单（所有货物由物流公司运送）以及发票（计算机发票由销售部开具）上的客户名称、货物品种、数量、价格进行核对，并在发票记账联盖“核对确认无误”章，交给财务部作为确认营业收入的凭证。对于数据不符的交易进行调查并调整。

资料二：C和D注册会计师在审计过程中，收到A公司应收账款函证回函时，发现其中三份应收账款回函做如下表述：

资料三：C和D注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目、

标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了存货的审计目标：表1

要求：(1)针对资料一，C和D注册会计师决定采用统计抽样方式选取样本进行测试。为此确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差为5%，并且预期至多发现一例偏差（相应的风险系数为3．O），请代为确定应当抽取的样本量（写出计算公式）。如果注册会计师决定在每月抽取相等笔数的业务组成样本，请判断是否恰当？

(2)根据资料二，请回答C和D注册会计师查明回函产生差异的原因？注册会计师追加的审计程序？C和D注册会计师注意防范的风险？请将答案直接填人相应表格内。

(3)针对资料三，请根据表中给出的存货的相关审计目标确定认定，并针对存货每一审计程序确定审计目标（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中。