某企业2013年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元 同时企业为销售货物提供了运输服务 运费

某企业2013年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为货物含税收入的10%（未单独核算）。收入对应的销售成本和运输成本、税金和附加合计为2580万元，期间费用为360万元（其中招待费50万元，广告宣传费用88万元），营业外支出200万元（其中80万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关认定的亏损为60万元。

要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

(1)运费收入=3510*10%÷(1+17%)=300（万元）

(2)年度利润总额=3510÷(1+17%)+300-2580-360-200=160（万元）

(3)企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额=160*12%=19.2（万元）。

(4)招待费扣除限额=(3510÷1.17+300)*5‰=16.5（万元），小于50*60%=30（万元），所以，招待费扣除金额为16.5万元。

广告宣传费扣除限额=(3510÷1.17+300)*15%=495（万元）实际发生额小于扣除限额，可以据实扣除。

(5)本期应纳所得税额=[160+(50-16.5)+（80-19.2）-60]*25%=48.58（万元）