资料：注册会计师负责审计Y公司（外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，

资料：注册会计师负责审计Y公司(外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过两年。由于S公司是Y公司的投资方(s公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，注册会计师认为需要加倍关注。

  要求：注册会计师应实施哪些审计程序？为什么？